1、主要是指会计人员素质。由于我国会计人员在计划经济中形成的照本执业的习惯，使整体素质相对较低，职业判断能力没有达到与 经济发展相适应的水平，出现了谬误的判断的可能性较大。
2、经济业务的复杂性和不确定性。复杂性和不确定性越高，对会计职业判断的要求越高，其误判的可能性越大，相反复杂性越低，对会计职业判断的要求越低，其误判的可能性越少。
5、契约的不完备性。现有的各项 法律法规没有对经济发展中的 新生事物规定相应的处理方法。在 基本会计准则和 具体会计准则之间，会计准则与 税收制度之间都存在不协调性甚至冲突、矛盾的地方。
