1、首先，长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。 借：实收资本（股本）【子公司】 资本公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】 盈余公积——年初【子公司】 ——本年【子公司】 未分配利润——年末【子公司】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】 贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】 少数股东权益【子公司所有者权益总额*少数股东持股比例】 营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
3、接着，内部应收账款与应付账款的抵销 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失
5、再次，存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部购进商品的抵销处理。 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货 借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用
